#RENTA DE QUINTA CATEGORIA | Explore Tumblr posts and blogs

CALCULO DE PAGO DE CUARTA CATEGORÍA, PLANILLA DE REMUNERACIONES, ASIENTOS DE AJUSTES Y RECLASIFICACIONES

CALCULO DE PAGO DE CUARTA CATEGORÍA - PERÚ

Corresponde a servicios prestados de manera independiente a través de cualquier profesión, ciencia, arte u oficio. En esta categoría se toma en cuenta los trabajadores del estado con contrato CAS (Contrato Administrativo de Servicios), las dietas de directores, consejeros regionales y regidores municipales. Si esta renta se complementa con actividades empresariales o viceversa, al total de la renta obtenida se considerará como Tercera Categoría (rentas empresariales).

También son rentas de 4ta categoría, según la Ley N° 27607 y D.S. N° 010 -2002 – TR, los ingresos percibidos por los porteadores, como trabajadores independientes que prestan servicios personales de transporte de carga, bajo contrato de trabajo en la modalidad de servicio específico para la actividad turística.

SUNAT nos dice lo siguiente:

CALCULO ANUAL:

RENTA BRUTA: Total de ingresos, antes de retenciones.

RENTA NETA: Monto resultante, luego de aplicar las respectivas retenciones

Esta Renta, persigue tasas correspondientes.

TASA DEL IMPUESTO DE INGRESOS ANUALES:

Descontando las 7 UIT inafectadas del Impuesto a la Renta, queda de la siguiente manera:

No se retendrá el impuesto cuando:

- Los recibos por honorarios pagados o acreditados sean por un importe igual o menor a s/. 1500.

- Cuando el prestador del servicio haya sido autorizado por SUNAT a suspender sus retenciones y/o pagos a cuenta.

Regla de suspensión:

- Procederá la suspensión siempre que la proyección de los ingresos que presuma obtener por sus rentas de cuarta categoría o rentas de cuarta y quinta categoría en el año no superen los s/. 37 625.

- El límite será de s/. 30 100 en el año, para los directores de empresas, síndicos, mandatarios, gestores de negocios, albaceas o similares.

Los trabajos independientes giran recibo por honorarios, por ende cuando sea mayor a 1500 soles, la retención será el 8%.

Los obligados a declarar mensual, son los siguientes:

1. Ingresos mensuales de 4ta categoría mayor a S/. 3135.

2. Ingresos mensuales de 4ta y 5ta categoría mayor a S/. 3135.

3. Síndicos, que perciben rentas de 4ta categoría y además otras rentas de 4ta y/o 5ta categoría mayor a S/. 2508.

PLANILLA DE REMUNERACIONES

Es un registro contable, que demuestran ante la autoridad, la relación entre empleado y empleador, gozando los beneficios de estar en planilla.

Su importancia es, permitir registrar los acontecimientos de los trabajadores que laboran en la empresa, para que el empleador calcule las remuneraciones de acuerdo a la eficiencia labora, de ese modo se podrá pagar sus remuneraciones a los trabajadores y las contribuciones al estado.

Sunat nos dice, que existen dos libros de planillas:

Planilla de sueldos: Es utilizada exclusivamente para empleados. Se denomina así a la remuneración en valores monetarios que periódicamente percibe el dependiente de una empresa por desarrollar normalmente por trabajo de carácter intelectual.

Planilla de salarios: Es utilizada para registrar las remuneraciones de los obreros. Se denomina así a la remuneración en términos de unidades monetarias que periódicamente percibe el dependiente de una empresa por desarrollar normalmente por trabajo de carácter manual.

Los Beneficios de una persona de estar en Planilla es lo siguiente:

- Una Remuneración: Pago por el trabajo del empleado.

- Asignación Familiar: Es un beneficio que le corresponde a los trabajadores sujetos al régimen laboral de la actividad privada, por hijos menores de edad a su cargo o hijos mayores de edad estudiando. Es equivale al pago mensual del 10% del sueldo mínimo vigente en la oportunidad de pago. Este monto corresponde al margen del número de hijos que tenga el trabajador.

- Gratificaciones: Es el pago adicional obligatorio que da el empleador a sus trabajadores por fiestas patrias y navidad. Esta gratificación es equivalente a una remuneración mensual que perciba el trabajador.

- Vacaciones: Lo cual le corresponde al trabajador, al cumplir un año en la empresa, tomando en cuenta el régimen laboral.

- CTS: Depositadas en mayo y noviembre, por el tiempo de servicios del trabajador.

- Essalud: Asegurar al trabajador, para que pueda prestar el servicio de salud.

- Participaciones en las utilidades: Generadas cuando la empresa logre tener utilidades, lo que le corresponde una parte a los empleados por el trabajo realizado, dado por la sociedad correspondida.

- Horas extras: Es el tiempo de trabajo realizado más allá de la jornada ordinaria o semanal y puede cumplirse antes de la hora de ingreso o después de la hora de salida. La hora extra se da en base al valor de la remuneración ordinaria.

- Bonificaciones: Entregadas al trabajador, por el desempeño u otras especificaciones.

Los descuentos del trabajador, son los siguientes:

- El seguro AFP u ONP, según elección del trabajador.

Corresponden a la oficina de normalización previsional y las administradoras de fondo pensiones, que sirven como un sistema de ahorro, cuando el trabajador se jubile.

- Renta de 5ta categoría.

Descuento realizado al trabajador por los ingresos generados de forma dependientes tales como: sueldos, salarios, asignaciones, emolumentos, primas, dietas, gratificaciones, bonificaciones, aguinaldos, comisiones, compensaciones en dinero o en especie, gastos de representación y, en general, toda retribución por servicios personales.

Otros ingresos relacionados a la dependencia, que están establecidas en SUNAT.

Los porcentajes corresponden de igual forma a los de cuarta categoría, pero hacen referencia, a aquel trabajador que perciben 12 remuneraciones más 2 gratificaciones en el año por el importe de hasta S/ 2100 soles cada una, no estará sujeto a retenciones por sus rentas de quinta categoría al no superar en el año las 7 UIT (S/ 30,100) salvo que perciba en el transcurso del año algún ingreso adicional gravado con rentas de quinta categoría que le haga superar las 7 UIT.

Adicionalmente, a partir del año 2020 se puede deducir 3 UIT adicionales por conceptos de gastos personales:

· Arrendamiento o Subarrendamiento.

· Gastos Médicos y Odontológicos.

· Por toda profesión, arte, ciencia, oficios y actividades.

· Essalud de trabajadora del Hogar.

· Por hoteles, restaurantes y bares.

ASIENTOS DE AJUSTES Y RECLASIFICACIONES

ASIENTO DE AJUSTES

Según Aguilar, son aquellos asientos que se preparan con el objetivo de regularizar algunas cuentas y crear las provisiones que sean necesarias, antes de elaborar el balance general.

Estos asientos mayormente se realizan al culminar el ejercicio, dado de las transacciones que afectan los ingresos devengados o los gastos que no han podido registrarse con anterioridad al cierre del periodo.

Ajustes más comunes son:

· Ingresos devengados

· Gastos devengados

· Gastos pagados por anticipado

· Depreciación y amortización acumulada

· Caja y bancos

· Valuación de las inversiones temporales

· Provisiones de cobranza dudosa y obligaciones laborales

Ejemplo de Ajuste:

Por Depreciación

La empresa “RAFAEL MOBIL S.A.C.”, realiza el ajuste de depreciación a una maquinaria que tiene como valor de S/. 20000, la cual se deprecia al 10%. Durante el período su depreciación es 2000.

DEBE HABER

68 Provisiones del ejercicio

681.42 Depreciación de maquinaria 2000

39 Depreciación, amortización y agotamiento acumulados

391.32 Depreciación de maquinaria 2000

X/x Por la Depreciación de la maquinaria del presente ejercicio de la empresa “RAFAEL MOBIL S.A.C.”

94 Gasto de Administración

94.6 Depreciación 2000

79 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos 2000

X/x Por el destino de la depreciación de la maquinaria.

ASIENTO DE RECLASIFICACIÓN

Los asientos de reclasificación se diferencian a los de ajustes, porque en ellos solo se realiza un cambio de las cuentas, y no implica efectos en los resultados.

Según Aguilar, se da por errores de clasificación o cambios de criterio contable dentro de la empresa.

Ejemplo 01 de Reclasificación:

Con fecha 11 julio 2020, la empresa “ABC” adquirió un terreno de 5000 m2, en el km 6 carretera Chiclayo Pimentel, comprado a una inmobiliaria valorizado 3 millones y abonado el importe en la cta corriente de la inmobiliaria.

DEBE HABER

33 Inmuebles, maquinaria y equipo

33111 Terreno – Costo 3 000 000

46 Cuentas por pagar diversas - terceros

465 Pasivos por compra de activo inmovilizado

4654 Inmuebles, maquinaria y equipo 3 000 000

X/x Por la compra del terreno.

46 Cuentas por pagar diversas - terceros

465 Pasivos por compra de activo inmovilizado

4654 Inmuebles, maquinaria y equipo 3 000 000

10 Efectivo y equivalente de efectivo

1041 Cuentas Corrientes operativas 3 000 000

X/x Por el pago realizado a la inmobiliaria por la compra del terreno mediante cuenta corriente.

ASIENTO DE RECLASIFICACIÓN

31 Inversiones Inmobiliarias

311 Terrenos 3 000 000

33 Inmuebles, maquinaria y equipo

33111 Terreno – Costo 3 000 000

X/x Por el asiento de reclasificación dado, que la cuenta es del negocio y no propia.

Negocio 311

PROPIO 331

Ejemplo 02 de Reclasificación:

Se cancela con efectivo una factura, lo cual debió ser cancelada por cuenta corriente, ya que supera los 3500 soles. El monto fue 4000.

10 Efectivo y equivalente de efectivo

101 Caja 4000

10 Efectivo y equivalente de efectivo

104 Cuenta Corriente 4000

X/x Por la reclasificación del pago cancelado, de efectivo a cuenta corriente.

“Cuanto más alto coloque el hombre su meta, tanto más crecerá”.

FRIEDRICH SCHILLER

REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS:

1. Aguilar, J. (2020). Contabilidad para la empresa. Recuperado de https://www.academia.edu/5047572/ASIENTOS_DE_AJUSTES_CONTABLE_ASIENTO_DE_AJUSTE2.

2. SUNAT (2020). Página Web: https://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/personas-menu/impuesto-a-la-renta-personas-ultimo/rentas-de-cuarta-categoria-personas